Vos charges professionnelles pèsent lourd sur vos revenus ? En tant que professionnel de santé libéral, vous supportez chaque jour des dépenses indispensables au fonctionnement de votre cabinet : matériel, loyer, déplacements, formation et assurances ? Et vous vous demandez : quelle est la liste des charges déductibles en BNC ?
Expert de la comptabilité et de la fiscalité médicale, Contomed vous éclaire sur les dépenses réellement déductibles, celles qui ne le sont pas, et la manière de les justifier, afin d’optimiser votre imposition tout en restant pleinement conforme à la réglementation en vigueur.
L’essentiel à retenir
Peu de temps pour approfondir les règles fiscales ? Voici l’essentiel à connaître sur les charges déductibles BNC en 2025 pour les professionnels de santé libéraux :
- Seules les dépenses réelles, justifiées et engagées dans l’intérêt direct de l’activité sont déductibles.
- Les micro-BNC ne peuvent pas déduire leurs frais réels (abattement forfaitaire de 34 %).
- Les frais professionnels courants (loyer, matériel, formation, assurances, déplacements…) sont admis sous conditions.
- Certaines dépenses restent non déductibles : amendes, frais personnels, dépenses somptuaires, CRDS, part non déductible de la CSG.
- Les frais de repas individuel du praticien ne sont déductibles qu’au maximum à 15,60 € en 2025.
- En cas de doute, la preuve et la justification constituent vos meilleures garanties face à l’administration fiscale.
Comprendre les BNC : qui est concerné ?
Les Bénéfices Non Commerciaux (BNC) constituent la catégorie fiscale à laquelle appartiennent la plupart des professionnels de santé exerçant en libéral. Sont notamment concernés les médecins, infirmiers, kinésithérapeutes, psychologues, sages-femmes, orthophonistes, ostéopathes ou encore les consultants de santé.
Le résultat fiscal BNC correspond à la différence entre les recettes encaissées et les charges professionnelles effectivement engagées pour le fonctionnement ou le développement de votre activité.
Selon votre niveau de revenus, vous relevez soit :
- du micro-BNC, avec un abattement forfaitaire de 34 %, sans possibilité de déduire vos charges réelles ;
- soit de la déclaration contrôlée, qui permet de déduire l’ensemble de vos frais professionnels justifiés.
Conseil d’expert Contomed :
Identifier précisément si vous relevez du micro-BNC ou de la déclaration contrôlée est la première étape pour déterminer vos marges de déduction et optimiser votre fiscalité.
Conditions de déductibilité des charges
Toutes les dépenses engagées dans le cadre de votre activité libérale ne sont pas automatiquement déductibles. Pour qu’une charge puisse réduire votre bénéfice imposable, elle doit répondre à des critères strictement définis par l’article 93 du Code général des impôts. Ces conditions garantissent que seules les dépenses réellement professionnelles soient prises en compte.
Une charge est déductible en BNC si elle réunit ces six conditions cumulatives :
- Être engagée dans l’intérêt direct de la profession, c’est-à-dire pour exercer ou développer votre activité.
- Être nécessaire au fonctionnement du cabinet, sans présenter de caractère personnel.
- Être proportionnée et non excessive au regard de l’usage professionnel.
- Être comptabilisée sur l’exercice concerné, c’est-à-dire l’année de son paiement.
- Être justifiée par une facture nominative ou un document équivalent.
- Ne pas figurer parmi les dépenses exclues par la loi (frais somptuaires, impôts personnels, etc.).
Conseil d’expert Contomed :
Conservez systématiquement tous vos justificatifs (factures, notes, contrats, relevés) pendant au moins 10 ans. En cas de contrôle, seule la preuve documentaire atteste de la nature professionnelle de vos dépenses.
La liste complète des charges déductibles BNC
Identifier vos charges déductibles en BNC est essentiel pour optimiser la fiscalité de votre activité libérale. Certaines dépenses, courantes dans les professions de santé, peuvent être intégralement déduites de votre bénéfice imposable, à condition d’être justifiées et engagées dans l’intérêt direct de votre cabinet.
Les frais généraux et de fonctionnement
Ce sont les dépenses indispensables au quotidien de votre activité :
- Loyer du cabinet professionnel et charges locatives (eau, électricité, chauffage, entretien).
- Frais de téléphone, Internet, logiciels médicaux, abonnements à des plateformes professionnelles.
- Fournitures de bureau et petit matériel (inférieur à 500 € HT par unité).
- Documentation et abonnements professionnels : revues médicales, ouvrages spécialisés, bases de données scientifiques.
Les frais de repas et de déplacement
Les dépenses liées à vos déplacements ou repas professionnels sont déductibles dans certaines limites :
- Les remboursements des repas pris hors domicile sont admis jusqu’à : 15,65 € par repas en 2025.
- Les déplacements professionnels peuvent être déduits au réel ou selon le barème kilométrique : carburant, péages, stationnement, billets de train, taxi, etc.
Exemple : un kinésithérapeute qui effectue des visites à domicile peut déduire ses frais kilométriques dès lors qu’ils sont justifiés par un carnet de tournée ou des factures.
Les assurances et cotisations professionnelles
Certaines protections sont non seulement indispensables, mais également déductibles :
- Assurances professionnelles : responsabilité civile, multirisque cabinet, prévoyance santé.
- Cotisations versées à un Ordre, syndicat ou association professionnelle.
- Cotisations sociales obligatoires (URSSAF, CARMF, CIPAV), hors part non déductible de CSG/CRDS.
Les charges financières et de gestion
Elles concernent la gestion financière et administrative de votre activité :
- Intérêts d’emprunt liés à l’achat d’un local, d’un véhicule ou de matériel médical.
- Frais bancaires, commissions et agios professionnels.
- Honoraires de comptabilité, d’avocat ou de conseil fiscal, ainsi que les frais de contentieux.
Les frais spécifiques aux professions médicales et paramédicales
Certaines dépenses concernent directement les professions de santé :
- Frais de télétransmission des feuilles de soins.
- Blouses, tenues professionnelles et frais de blanchissage.
- Prothèses dentaires ou auditives, si l’activité implique un contact direct avec les patients.
- Formations, congrès et stages dès lors qu’ils présentent un lien direct avec la spécialité exercée.
Les amortissements et investissements
Les dépenses les plus importantes sont amorties sur plusieurs exercices :
- Matériel médical, mobilier, véhicules professionnels, ou rachat de patientèle (au-delà de 500 € HT).
- Travaux d’aménagement ou d’amélioration du local professionnel, selon leur nature et leur durée d’usage.
Conseil d’expert Contomed :
Les frais de congrès ou de formation ne sont déductibles que s’ils ont un lien professionnel direct et justifiable avec votre domaine médical ou paramédical.
Les charges non déductibles BNC
Toutes les dépenses engagées par un professionnel libéral ne peuvent pas être considérées comme professionnelles. Certaines sont explicitement exclues du champ des charges déductibles, même si elles semblent liées à votre activité. Les connaître, c’est éviter un redressement fiscal et sécuriser votre comptabilité.
Les dépenses personnelles
Les dépenses relevant de la vie privée ne peuvent jamais être déduites, même partiellement :
- Habillement courant, soins esthétiques, coiffeur.
- Loisirs, vacances, restauration familiale.
- Dépenses mixtes non ventilées entre usage professionnel et personnel (téléphone, véhicule, logement).
Les impôts et taxes non déductibles
Certaines contributions relèvent de votre patrimoine personnel et ne peuvent donc être déduites :
- Impôt sur le revenu (IR) et impôt sur les sociétés (IS).
- CRDS et part non déductible de la CSG.
- Taxe foncière sur les biens non inscrits au bilan professionnel.
Les amendes, pénalités et intérêts de retard
Ces dépenses sanctionnent un manquement administratif ou fiscal :
- Amendes de stationnement, pénalités URSSAF ou fiscales.
- Intérêts de retard liés à une déclaration tardive.
Elles sont considérées comme personnelles et non comme des charges professionnelles.
Les dépenses à caractère luxueux ou excessif
L’administration fiscale exclut les charges jugées somptuaires ou disproportionnées :
- Véhicules de prestige, voyages personnels, réceptions onéreuses, cadeaux trop coûteux.
- Frais de représentation sans lien direct avec la profession.
Ces dépenses, même engagées via le compte professionnel, ne peuvent pas être déduites du résultat.
Les remboursements de capital ou frais non professionnels
Certaines dépenses liées à la gestion financière ne sont pas assimilées à des charges :
- Remboursement du capital d’un emprunt (seuls les intérêts le sont).
- Dons, mécénat, ou aides à titre privé.
- Abandons de créance sans intérêt économique pour l’entreprise.
Conseil d’expert Contomed :
Avant toute déduction, posez-vous la question clé : “cette dépense contribue-t-elle réellement à l’exercice de ma profession ?” Si la réponse n’est pas évidente, demandez l’avis de votre expert-comptable avant de la passer en charge.
Focus 2025 : les nouveautés à connaître
L’année 2025 marque une évolution importante dans la gestion comptable et fiscale des professions libérales. Les règles de déduction restent globalement stables, mais plusieurs changements impactent directement les médecins, kinés, infirmiers, psychologues ou tout autre professionnel relevant du régime BNC.
Fin du dispositif des organismes de gestion agréés (OGA)
Depuis le 1ᵉʳ janvier 2025, les organismes de gestion agréés (OGA) et la réduction d’impôt associée ont été supprimés. Conséquence : même avec un chiffre d’affaires inférieur à 77 700 €, les praticiens libéraux ne bénéficient plus de la prise en charge des deux tiers de leurs frais de comptabilité. Cette réforme impose une plus grande autonomie dans la gestion des déclarations et renforce l’importance d’un accompagnement expert.
Revalorisation des plafonds de déduction des repas
Les montants des frais de repas déductibles ont été ajustés en 2025 :
- Coût forfaitaire du repas pris à domicile : 5,45 € TTC ;
- Plafond maximal pour un repas professionnel : 15,65 € TTC ;
→ La part déductible s’élève donc à 10,20 € par repas, à condition que la dépense soit justifiée et motivée par les contraintes d’exercice.
Contrôle renforcé des frais mixtes
Les dépenses à usage professionnel et personnel (véhicule, téléphone, logement, Internet) sont désormais plus strictement encadrées. L’administration fiscale exige une ventilation claire entre les deux usages et peut rejeter la déduction si la répartition n’est pas justifiée par des documents (relevés, factures détaillées, notes explicatives).
Simplification numérique et obligations de traçabilité
La dématérialisation des pièces comptables devient une norme. Les professionnels doivent désormais archiver numériquement leurs justificatifs et s’assurer de leur lisibilité en cas de contrôle. Les logiciels de comptabilité certifiés et les espaces sécurisés en ligne sont donc fortement recommandés.
Conseil d’expert Contomed :
2025 marque un tournant vers une comptabilité de preuve. Plus que jamais, une traçabilité complète de vos dépenses : du justificatif à la saisie, est la clé d’une fiscalité sécurisée et maîtrisée.
Bonnes pratiques pour une gestion efficace des charges BNC déductibles
Une bonne gestion de vos charges déductibles en BNC ne se limite pas à leur enregistrement comptable : elle repose sur une organisation rigoureuse et une documentation irréprochable. Pour les professionnels de santé, dont l’activité génère de nombreuses petites dépenses, ces réflexes permettent d’éviter les oublis, les erreurs de ventilation et les risques de redressement.
Utiliser un compte bancaire dédié à votre activité
Séparer vos flux professionnels et personnels est une règle d’or. Un compte bancaire distinct simplifie le suivi des dépenses, facilite les rapprochements comptables et évite toute confusion lors d’un contrôle.
Numériser et archiver systématiquement vos justificatifs
Chaque dépense doit être accompagnée d’une facture ou d’un reçu lisible et nominatif. L’archivage numérique, conforme aux exigences de l’administration fiscale, garantit la traçabilité et vous libère des contraintes de conservation papier.
Catégoriser vos dépenses en temps réel
En utilisant un logiciel comptable ou un tableau de suivi, classez vos charges au fur et à mesure : loyer, matériel, déplacements, formation… Cette discipline vous évite les erreurs de saisie et permet d’obtenir une vision claire de votre résultat prévisionnel.
Planifier un suivi régulier avec votre expert-comptable
Un point trimestriel permet d’anticiper les régularisations et d’ajuster vos provisions fiscales et sociales. Ce suivi est particulièrement utile pour les praticiens en forte croissance ou en début d’activité.
Conseil d’expert Contomed :
La rigueur documentaire est la clé d’une fiscalité maîtrisée. Une charge bien classée, justifiée et tracée est une charge optimisée : et une sérénité fiscale assurée.
Changer ou optimiser vos charges déductibles en BNC n’est pas qu’une question de comptabilité : c’est une stratégie pour préserver vos revenus et sécuriser votre exercice libéral. Avec l’accompagnement de Contomed, transformez chaque dépense en levier fiscal, en toute conformité avec la réglementation 2025.
